什么是年度汇算？（个税退税/补税）
简单来说就是“合并全年收入 ， 按年计算税款” ， 然后多退少补 。个税改革后 ， 个税的计算方法发生了改变 ， 即将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项所得合并为“综合所得” ， 按年计算个税 。
具体计算公式如下
2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额
【个所税退税 苏州个税退税是什么意思】公式看不懂？没关系 ， 你只要记住 ， 只要因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴了税款 ， 无论收入高低 ， 无论退税额多少 ， 都可以申请退税 。
实践中 ， 一般有7种情况可能产生退税
1、2019年度综合所得年收入额不足6万元 ， 但平时预缴过个人所得税的 。
举个例子：
小明1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元 ， 假设没有专项附加扣除 ， 预缴个税90元；其他月份每月工资4000元 ， 无须预缴个税 。全年看 ， 因纳税人年收入额不足6万元无须缴税 ， 因此预缴的90元税款可以申请退还 。
2、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除 ， 但预缴税款时没有申报扣除的 。
举个例子：
小王每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元 ， 有两个上小学的孩子 ， 按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除 。但因其在预缴环节未填报 ， 使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除 ， 全年预缴个税1080元 。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元 ， 扣除后全年应纳个税360元 ， 按规定其可以申请退税720元 。
3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因 ， 减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的 。
举个例子：
老李于2019年8月底退休 ， 退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元 ， 退休后领取基本养老金 。假设没有专项附加扣除 ， 1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税 。全年看 ， 该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月) ， 未充分扣除6万元减除费用 。年度汇算足额扣除后 ， 该纳税人可申请退税600元 。
4、没有任职受雇单位 ， 仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得 ， 需要通过年度汇算办理各种税前扣除的 。
5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得 ， 年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的 。
举个例子：
小赵每月固定一处取得劳务报酬1万元 ， 适用20%预扣率后预缴个税1600元 ， 全年19200元；全年算账 ， 全年劳务报酬12万元 ， 减除6万元费用(不考虑其他扣除)后 ， 适用3%的综合所得税率 ， 全年应纳税款1080元 。因此 ， 可申请18120元退税 。
6、预缴税款时 ， 未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的 ， 如残疾人减征个人所得税优惠等 。
7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出 ， 但预缴税款时未办理扣除的等等 。
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